+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Контролируемая задолженность перед иностранной организацией с общим владельцем

Контролируемая задолженность перед иностранной организацией с общим владельцем

В российской практике весьма распространено использование зарубежных компаний в качестве элементов схемы финансирования. Зарубежная компания представляет российскому предприятию заем кредит. Полученный от реализации финансируемого проекта доход идет на возврат займа и выплату процентов по нему. Такой способ финансирования может быть предпочтительнее прямых вкладов в уставный капитал , так как у российской компании выплачиваемые проценты считаются расходами для целей налогообложения. Российское и международное законодательство содержат положения, направленные против установления необоснованно высокой процентной ставки по таким займам с целью вывода средств из-под налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Контролируемая задолженность: что изменилось

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проценты по контролируемой задолженности, порядок выдачи отпускных, маркировка меха

Должны ли мы руководствоваться ст НК, либо можем всю сумму включить в уменьшение налога на прибыль. Соответственно, Вы должны рассчитывать проценты по особым правилам, которые приведены в рекомендации ниже. Он равен общей сумме контролируемых долгов по всем долговым обязательствам, которые возникают в разных случаях.

Суммы начисленных по ним процентов в размер долговых обязательств не входят п. Сравнивайте с собственным капиталом общую сумму по всем контролируемым обязательствам. Организация, которая занимается лизинговой деятельностью, вправе применять общий порядок учета процентов, если размер контролируемой задолженности превышает ее собственный капитал не более чем в 12,5 раза. В расчет идут доходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль абз.

Организация, которая занимается лизинговой деятельностью, обязана применять особый порядок учета процентов, если размер контролируемой задолженности превышает ее собственный капитал более чем в 12,5 раза. При расчете налога на прибыль проценты по контролируемой задолженности учтите в составе внереализационных расходов подп.

Если организация применяет метод начисления, то начисленные проценты включите в состав расходов на последнее число отчетного налогового периода абз. Если организация применяет кассовый метод, то начисленные проценты включите в состав расходов на последнее число того отчетного налогового периода, в котором они были выплачены абз.

При налогообложении прибыли проценты по контролируемой задолженности можно учесть только в пределах норм п. Для определения предельного уровня процентов применяйте следующие правила. На последнее число каждого отчетного налогового периода рассчитайте предельную величину процентов по контролируемой задолженности, учитываемых при расчете налога на прибыль. При этом руководствуйтесь формулой:. Под суммой процентов, начисленных в отчетном налоговом периоде, понимаются проценты, начисленные в последнем квартале месяце отчетного налогового периода.

Таким образом, предельный размер процентов определяйте отдельно по итогам каждого отчетного периода, а не нарастающим итогом. При изменении соотношения суммы непогашенной контролируемой задолженности и величины собственного капитала в последующем отчетном периоде по сравнению с предыдущим пересчитывать сумму процентов, учитываемую при расчете налога на прибыль, не нужно абз.

Коэффициент капитализации рассчитайте отдельно исходя из суммы непогашенной контролируемой задолженности перед каждой организацией, по отношению к которой имеется долговое обязательство. Указанный порядок определения значений коэффициента капитализации и предельной величины процентов по контролируемой задолженности распространяется на организации, применяющие как метод начисления, так и кассовый метод п.

То есть при кассовом методе рассчитывать показатели нужно также на последнее число каждого отчетного налогового периода независимо от того, в каком периоде проценты были выплачены учтены в составе расходов.

Предельную величину процентов, полученную по расчету, сравните с фактически начисленной уплаченной суммой процентов по займу кредиту. Если фактически начисленные уплаченные проценты меньше предельной величины, учтите их в налоговых расходах в полной сумме. Оставшаяся сумма положительная разница между суммой начисленных уплаченных процентов и предельной величиной для целей налогового учета считается дивидендами. Если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, то определить коэффициент капитализации невозможно.

В этом случае проценты по контролируемой задолженности в расходах не учитывайте предельные проценты равны нулю. Другими словами, вся сумма процентов будет признана дивидендами. При определении величины собственного капитала из расчета исключите курсовые разницы не только по конкретному долговому обязательству, но и курсовые разницы от пересчета стоимости иных активов или обязательств в иностранной валюте за расчетный период.

Для процентов, которые организация выплатила в году или позже, есть условие. По особым правилам предельный размер считайте, только если в году или позже не меняли срок долговых обязательств. При необходимости доплатите налог и пени и подайте уточненку. Но потом, в течение года, организация погасила заем досрочно, то есть изменила сроки погашения долга.

А вот лимиты процентов за и годы придется скорректировать. Правила, которые устанавливают новые обязанности по уплате налогов, обратной силы не имеют п. Их учитывайте при расчете величины собственного капитала п. Коэффициент капитализации рассчитайте по общим правилам. Сумму непогашенной контролируемой задолженности определите так. Контролируемую задолженность перед другими кредиторами для расчета коэффициента не суммируйте. Величину собственного капитала определите так.

Пример, как рассчитать предельную величину процентов. У организации несколько займов от одного иностранного учредителя. Для расчета величины собственного капитала бухгалтер взял показатели баланса: 1. Контролируемая задолженность более чем в три раза больше собственного капитала. Поэтому бухгалтер рассчитал предельную величину процентов из коэффициента капитализации. Величину собственного капитала определяйте как разницу между суммой активов и величиной обязательств.

Величину собственного капитала определите на основании данных бухучета на последнее число отчетного налогового периода, за который рассчитываете налог на прибыль. Задолженность по налогам и сборам не влияет на величину собственного капитала. То есть такие суммы при расчете исключают из обязательств. То же относится и к отсрочкам, рассрочкам и инвестиционным налоговым кредитам.

Переплату же по налогам при расчете собственного капитала, наоборот, учитывают. Ведь излишне уплаченные суммы налогов в бухучете отражают в составе дебиторской задолженности. А как быть с задолженностью по страховым взносам? Такие суммы учитывайте в составе обязательств. Ведь взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний к налогам или сборам не относят ст.

В этом документе указано, что из активов следует исключать дебиторскую задолженность участников, акционеров по взносам в уставный капитал п. Кроме того, указано, что из обязательств исключают доходы будущих периодов.

То есть те суммы, которые признаны организацией в связи с получением госпомощи или имущества, которое передано ей безвозмездно п. Если у организации таких активов или обязательств нет, то разница в методах расчета собственного капитала не возникнет. При наличии таких специфических активов и обязательств собственный капитал рассчитывайте по следующей формуле:. Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Темы: Займы и кредиты Налог на прибыль. Когда может возникнуть контролируемая задолженность, порядок учета процентов по ней, как рассчитать коэффициент капитализации для лимита по контролируемой задолженности подробно в статье.

Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа? Скачайте формы по теме: Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату КНД Информация, предусмотренная пунктом 8 статьи Налогового кодекса РФ Маркетинговая политика организации.

Приложение к учетной политике Приказ об установлении в налоговом учете срока списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного периода.

Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка.

Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Иностранный кредитор косвенно участвует в российской организации через цепочку других иностранных организаций. Предельная величина процентов по контролируемой задолженности, учитываемых при налогообложении. Сумма процентов, начисленных в отчетном налоговом периоде, по контролируемой задолженности.

Величина собственного капитала. Доля участия иностранного учредителя в уставном складочном капитале фонде российской организации.

Обратите внимание еще на одно существенное изменение. Это расширяет сферу применения норм о контролируемой задолженности.

Должны ли мы руководствоваться ст НК, либо можем всю сумму включить в уменьшение налога на прибыль. Соответственно, Вы должны рассчитывать проценты по особым правилам, которые приведены в рекомендации ниже. Он равен общей сумме контролируемых долгов по всем долговым обязательствам, которые возникают в разных случаях. Суммы начисленных по ним процентов в размер долговых обязательств не входят п. Сравнивайте с собственным капиталом общую сумму по всем контролируемым обязательствам. Организация, которая занимается лизинговой деятельностью, вправе применять общий порядок учета процентов, если размер контролируемой задолженности превышает ее собственный капитал не более чем в 12,5 раза.

Контролируемая задолженность: как уйти от лимита по процентам

Петровка, д. Налоговые споры. Департамент общего аудита по вопросу порядка учета процентов по контролируемой задолженности Вопрос Материнская компания А предоставила займ дочерней компании В. Дочерняя компания В имеет на конец года чистые активы — отрицательные. Является ли при вышеперечисленных условиях задолженность заёмщика — дочерней компании В по займу и процентам — контролируемой; 2. Каков порядок принятия в расходы в налоговом и бухгалтерском учете заёмщика — дочерней компании В затрат на проценты от займа.

О контролируемой задолженности с иностранной компанией

Федеральный закон от Они вступят в силу с 1 января г. Корректировке подверглись положения, касающиеся учета долговых обязательств по контролируемой задолженности. Напомним, что если у компании есть контролируемая задолженность перед иностранной организацией, для целей налогообложения прибыли проценты по долговому обязательству признаются в особом порядке. Понятие контролируемой задолженности перед иностранной организацией содержится в п. На сегодняшний день ей признается непогашенная задолженность российской организации по долговому обязательству:.

Под занавес новогодних праздников Высший арбитражный суд опубликовал на своем сайте решение, касающееся налогового учета процентных расходов по иностранным займа м Постановление Президиума ВАС от Данное решение является прецедентным.

Иные варианты, когда займы предоставлялись или обеспечивались аффилированными российскими компаниями, не учитывались. В ряде дел налоговые органы безуспешно пытались доказать наличие контролируемой задолженности одной российской компании перед другой, формально независимых друг от друга, но фактически имеющих общего владельца сноска 2. Дополнительные признаки возникновения контролируемой задолженности, значительно расширившие круг субъектов, под-падающих под действие этих правил, были введены Федеральным законом от Однако опыт нескольких лет применения статьи НК РФ показал, что автоматическое распространение на российские компании правил о контролируемой задолженности, ориентированных на иностранных контрагентов, вызывает значительные сложности в их применении. Одновременно с этим такая задолженность должна более чем в три раза превышать разницу между суммой активов и величиной долговых обязательств налогоплательщика для банков и организаций, занимающихся исключительно лизин-говой деятельностью, — в 12,5 раз. При применении правил о контролируемой задолженности возникает множество вопросов. Рассмотрим их на нескольких примерах, в которых заимодавцем выступает российская компания. Обоснованно ли расширение круга лиц, на которых распространяется действие правил о контролируемой задолженности? Во всех рассматриваемых случаях проценты уплачиваются российскому заимодавцу, но размер процентов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, ограничен предельной величиной, зависящей в том числе от размера уставного капитала заемщика. Можно ли признать такое ограничение обоснованным?

«Контролируемые» проценты по займам у иностранцев

Идея, лежащая в основе правил тонкой капитализации, предполагает, что компания не в состоянии осуществлять операции без наличия достаточного собственного капитала. Акционерный капитал представляет собой сумму средств, подвергаемую риску, и находящуюся в распоряжении коммерческого предприятия, связанного с риском. Владельцы процентного дохода на вложенный капитал получают ценные бумаги в виде акций, и они вправе участвовать в доходах компании, получая дивиденды, которые периодически объявляются и выплачиваются акционерам. Дивиденды не являются затратной статьей компании, и менее всего они могут относится к вычитаемым затратам.

.

.

Выдача заемных средств российским организациям иностранными Если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией Налоговые соглашения, по общему правилу, не исключают применение.

Налогообложение и правила тонкой капитализации

.

An error occurred.

.

Контролируемая задолженность: новые критерии и правила

.

Департамент общего аудита по вопросу порядка учета процентов по контролируемой задолженности

.

Налогообложение процентов по контролируемой задолженности перед российскими компаниями-заемщиками

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Парфен

    Враги народа эти власти наши

  2. Сусанна

    Уважаемый Тарас Валерьевич , прошу рассказать про монетизаций субсидий и льгот , сейчас к примеру я имею определённую количество кубов газа и киловатт и плачу 25 от цены а как будет дальше,как будет выдаваться эти монеты , если есть ответ на этот вопрос на Вашем канале ,извините и дайте ссылку ,Спасибо.

  3. Ангелина

    А як поснити той факт що при приїзді на укр границю з закордону, молодим людям до 35р вручають повістки і кажуть звернутись до воєнкоматів по місцю приписки. Інформацію цю вже неодноразово було підтверджено людьми в соц мережах. Чи наші прикордонники мають право вручати ті повістки?

© 2018-2019 changan-cs35.ru