+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как отразить списание основных средств в случае продажи

Объекты основных средств ОС могут выбывать из организации в том числе при их продаже. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим. Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , продукции, товаров, а прочими расходами п. Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия. Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НДС при досрочном списании основных средств

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание основных средств - бухгалтерский учет

Передача ОС по цене превышающей балансовую стоимость. Передача ОС по цене ниже балансовой стоимости. Передача ОС в случае если стоимость продажи равняется балансовой стоимости ОС.

В статье будут рассмотрены примеры двухэтапной продажи основных средств. В июле года приобретено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью грн. Срок использования ОС — 50 месяцев. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Чиновники считают, что если основные средства списываются с баланса раньше, чем истечет срок их службы, то нужно восстановить НДС, приходящийся на их остаточную стоимость. Изменения в гл. При этом проблема с НДС — это только один из вопросов, с которыми сталкиваются бухгалтеры при списании недоамортизированного имущества. Еще нужно правильно оформить документы на списание, отразить расходы как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль.

Этот материал подготовлен, чтобы решить все эти задачи. А обобщающую таблицу вы найдете на странице Казалось бы, все возможные обстоятельства, при которых необходимо восстанавливать НДС, с этого года четко прописаны в гл. Теперь в Кодексе есть закрытый перечень операций, когда нужно восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету. Списание недоамортизированного имущества — из-за его морального или физического износа, хищения или гибели — в этом перечне не упомянуто.

Напрашивается вывод: не нужно и восстанавливать налог. Но это только на первый взгляд. Выступая на бухгалтерских семинарах, чиновники по-прежнему настаивают, что перечень операций, приведенный в Кодексе, вполне можно расширить.

И распространить в числе прочего на вышеназванные случаи списания недоамортизированного имущества. Аргумент налоговиков прост: списанное имущество больше не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС см. Москве от 27 мая г. Несмотря на то что эти Письма появились еще до вступления в силу изменений в ст.

Что можно возразить чиновникам? Да, списанное с баланса имущество больше не будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Но ведь не только в этих, а и вообще в каких бы то ни было операциях! Поэтому и в г. К счастью, на стороне фирм сложившаяся арбитражная практика: отметим Постановления ФАС Уральского округа от 16 мая г. Конечно, свои решения судьи принимали, основываясь на положениях старой редакции Налогового кодекса РФ. Но и новая редакция ничего не говорит о том, что нужно восстанавливать налог при списании имущества вследствие пропажи или морального износа.

В состав внереализационных расходов входят затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на демонтаж, разборку и вывоз имущества пп.

Списание основного средства должно быть оформлено приказом руководителя о создании ликвидационной комиссии и актом ликвидации основных средств, подписанным членами комиссии.

В противном случае налоговики могут посчитать, что списание имущества экономически необоснованно и документально не подтверждено. И как следствие — исключить недоамортизированную стоимость из состава расходов. В этой ситуации доказывать свое право учесть такие расходы придется в суде.

В состав комиссии обычно входят руководитель фирмы, ее главный бухгалтер и материально-ответственные работники п. N 91н. Какой-либо официально утвержденной формы для приказа о создании комиссии нет. Оформить этот документ можно, например, так:. Акт списания объекта основных средств составляется по форме N ОС-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21 января г.

Для списания автотранспорта предусмотрена специальная форма N ОС-4а. В акте нужно отразить год создания объекта, дату поступления на предприятие, дату ввода в эксплуатацию, первоначальную стоимость объекта для переоцененных — восстановительную , сумму начисленной амортизации, причины списания и возможность использования как самого объекта, так и отдельных его узлов и деталей. Запись о причине списания может выглядеть, например, так: "Сервер не справляется с возросшей нагрузкой вследствие морального износа.

Модернизации не подлежит". Или: "Автомобиль дальнейшей эксплуатации не подлежит вследствие своего физического износа. Капитальный ремонт нецелесообразен". То есть принципиально важно указать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны. Это позволит избежать лишних вопросов налоговиков.

Если же спор все же возникнет, грамотное обоснование причины списания будет весомым аргументом для судей см. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 ноября г.

Акт о списании составляется в двух экземплярах: один — для бухгалтерии, другой — для материально-ответственного лица. Обратите внимание: тот факт, что имущество полностью самортизировано, сам по себе не является основанием для списания. Для этого выводимое из эксплуатации основное средство должно быть признано непригодным для дальнейшего использования. Очень часто одним списанием основных средств дело не ограничивается. Как правило, некоторые части имущества можно использовать в дальнейшем.

При этом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете материалы, оставшиеся после выбытия основного средства, нужно оприходовать по рыночной стоимости.

Что касается налогового учета, то определять ее нужно в соответствии со ст. Стоимость полученных материалов — это внереализационные доходы предприятия п. В бухучете под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи активов.

Отметим, что эта сумма относится не на уменьшение убытка от списания остаточной стоимости основного средства, а включается в прочие доходы:.

Как правило, недостача обнаруживается после инвентаризации имущества. В этом случае работник, ответственный за сохранность ценностей, должен дать письменное объяснение.

Провести инвентаризацию нужно и в том случае, если пропажа имущества выявлена при других обстоятельствах, например в результате хищения или чрезвычайной ситуации п. N ФЗ "О бухгалтерском учете". Документально факт ликвидации основного средства отражается так же, как и в случае со списанием имущества в результате морального или физического износа.

Теперь о налоговом учете. Если имущество ликвидируется из-за аварии, стихийного бедствия и иных чрезвычайных ситуаций, вызванных форс-мажорными обстоятельствами, основанием для включения расходов в состав затрат будет пп. При расчете налога на прибыль на внереализационные расходы списываются и убытки от недостач, по которым не установлены виновники.

Об этом говорит пп. Однако списать недоамортизированную стоимость основного средства можно только в том случае, если факт отсутствия виновных лиц удастся подтвердить документально. Таким подтверждением может быть, к примеру, копия постановления о приостановлении уголовного дела по факту хищения имущества Письмо МНС России от 8 июня г.

Если же имущество погибло в результате пожара, списание ущерба производится на основании справки о закрытии уголовного дела Письмо Минфина России от 16 января г. Кроме того, если автомобиль был угнан или не подлежит восстановлению после ДТП, это нужно учесть при расчете транспортного налога.

При этом месяц угона или снятия с учета приравнивается к полному. Отметим, что факт угона нужно обязательно подтвердить справкой из милиции. Пример 1. У ЗАО "Мир" 5 марта г. Предположим, что до конца года найден он не был. Количество месяцев владения машиной в г. Расчетный коэффициент составил:.

Автомобиль зарегистрирован в Москве. Мощность его двигателя равна л. Ставка налога в столице для таких машин с г. Базовые ставки транспортного налога установлены ст. Региональные власти вправе уменьшать или увеличивать их, но не более чем в пять раз. При выбытии основных средств их стоимость может отличаться по данным бухгалтерского и налогового учета. Например , из-за применения разных способов начисления амортизации. В этом случае сумма отложенных налоговых активов или обязательств подлежит списанию на счет 99 "Прибыли и убытки".

Пример 2. ООО "Вектор" в январе г. Амортизацию по нему предприятие начисляет в бухгалтерском учете методом уменьшаемого остатка, а в налоговом — линейным методом. В конце апреля г. Предположим, что сумма амортизации за февраль, март и апрель составила:. Таким образом, вычитаемая временная разница составит руб.

Отложенный налоговый актив на конец апреля будет равен:. После того как пришедший в негодность станок будет списан с баланса, бухгалтер фирмы сделает проводку:.

Чиновники Восстанавливать НДС не нужно.

Содержание страницы Основные средства на балансе Перевод ОС в необоротные активы Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе Учет прибыли или убытка от реализации ОС Пример проводок при продаже основного средства Изменения. Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов.

Скачать образец пояснительной записки заключения по списанию ОС. Скачать образец приказа на списание основных средств. Скачать бесплатно бланк акта на списание основных средств по форме ОС Скачать образец дефектной ведомости для списания основного средства.

Списание основных средств

Для определения целесообразности и непригодности объекта основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств. Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств форма ОС-4 и актом на списание автотранспортных средств форма ОС-4А с указанием данных, характеризующих объект дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета, проведенные ремонты, причины выбытия с обоснованием причин нецелесообразности использования и невозможности восстановления, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акт утверждается руководителем организации. Учет продажи и прочего выбытия основных средств ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы" с использованием соответствующих субсчетов. При списании основных средств к счету 01 может быть открыт субсчет "Выбытие основных средств". В дебет счета этого субсчета списывается стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации на счете

Как отразить списание основных средств в случае продажи

Бухгалтерский учет. Так, согласно требованиям П С БУ 27 объекты ОС, в отношении которых принято решение об их реализации, подлежат переводу в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. Напомним, что согласно п. Дело в том, что списывать объекты с баланса как ОС можно только в случае их бесплатной передачи или списания вследствие несоответствия критериям актива п. А вот при реализации ОС непременно должны быть переведены в категорию необоротных активов, удерживаемых для продажи. Поэтому любой продаже ОС должен предшествовать перевод объекта на субсчет Указанные записи осуществляют на дату, когда объект полностью соответствует всем требованиям, установленным п.

При деятельности в сфере бухучета следует особое внимание уделять продаже основных средств предприятия. В данной статье описано, как отразить эту операцию, а также как быстро и правильно учесть реализацию при списании ОС.

Было продано основное средство за 2 руб. Как отразить в бухгалтерском учете продажу основного средства? Какие сделать проводки? Какие налоги нужно уплатить? Какую сумму указывать в проводках? Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю. Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи поставки, мены. Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость продаваемого основного средства и другие затраты, связанные с продажей например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. В налоговом учете выручка от реализации признается в составе доходов. Поскольку с момента приобретения основного средства прошло более 3 лет, пересчитывать единый налог за предыдущие периоды не нужно.

Проводки по продаже основных средств

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом. Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае. Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки.

Передача ОС по цене превышающей балансовую стоимость. Передача ОС по цене ниже балансовой стоимости. Передача ОС в случае если стоимость продажи равняется балансовой стоимости ОС.

.

Как правильно осуществляется продажа основных средств организации. Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на «Прочие расходы».

Учет выбытия основных средств

.

Порядок и учет при продаже основных средств

.

Счета и проводки по продаже основного средства

.

Продажа основных средств: проводки

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. malaral

    Тарас, спасибо большое за информацию! Как всегда . В новом году!

  2. Фадей

    Факты коректны объективны, но зимой еду не вырастить.поздравляю

  3. Вера

    Твари уже и сюда лезут!

  4. Софрон

    Спасибо за ролик. Ценнейшая информация для будущих юристов и адвокатов. И ценность этой информации в том, что эта информация практическая а не теоретическая, всё взято из жизненного опыта специалиста в своём деле. Спасибо Вам Алексей за то, что обнародуете подобную информацию.

  5. Андроник

    Единственное что делал то оставил документы и ключи. В а остальном дрочил как мог. пугалки что посадять Да насрать

© 2018-2019 changan-cs35.ru